പുതിയ ആദായ നികുതി നിയമം; നികുതി സംവിധാനത്തില്‍ എന്തെല്ലാം മാറ്റങ്ങള്‍

ന്യൂഡൽഹി: രാജ്യത്തെ ആദായനികുതി സംവിധാനത്തിൽ വലിയ ഘടനാപരമായ മാറ്റങ്ങൾക്ക് തുടക്കമിട്ടാണ് പുതിയ ആദായനികുതി നിയമം, 2025 പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നത്. ആറു പതിറ്റാണ്ടിലേറെ പഴക്കമുള്ള ആദായനികുതി നിയമം, 1961-ന് പകരമായാണ് പുതിയ നിയമം കൊണ്ടുവന്നത്. 2025 ഓഗസ്റ്റ് 21-ന് നിയമമായ പുതിയ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ പ്രധാന വ്യവസ്ഥകൾ 2026 ഏപ്രിൽ 1 മുതലാണ് പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നത്. ഇതോടെ 2026-27 നികുതി വർഷം മുതൽ പുതിയ നിയമമാണ് നികുതിദായകർക്ക് ബാധകം.

നികുതി നിരക്കുകളിൽ വലിയ മാറ്റം വരുത്തുന്നതിനേക്കാൾ, നിലവിലുള്ള നികുതി നിയമങ്ങളെ കൂടുതൽ ലളിതവും വ്യക്തവും ഡിജിറ്റൽ കാലഘട്ടത്തിന് അനുയോജ്യവുമായ രീതിയിൽ പുനഃക്രമീകരിക്കുകയാണ് പുതിയ നിയമത്തിന്റെ പ്രധാന ലക്ഷ്യം.

നിർണായക മാറ്റം; മൂല്യനിർണയ വർഷത്തിന് പകരം നികുതി വർഷം
പുതിയ നിയമത്തിലെ ഏറ്റവും ശ്രദ്ധേയമായ മാറ്റങ്ങളിലൊന്നാണ് അസസ്‌മെന്റ് ഇയര്‍എന്ന ആശയത്തിന് പകരം ടാക്‌സ് ഇയര്‍ എന്ന ആശയം കൊണ്ടുവന്നത്. ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ അടുത്ത വർഷം മാർച്ച് 31 വരെയുള്ള 12 മാസത്തെ കാലയളവിനെയാണ് ടാക്‌സ് ഇയര്‍ എന്ന് വിളിക്കുന്നത്. ഉദാഹരണത്തിന്, 2026 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ 2027 മാർച്ച് 31 വരെയുള്ള കാലയളവ് 2026-27 ടാക്‌സ് ഇയര്‍ ആയിരിക്കും.ഇതോടെ മുൻകാല നികുതി നിയമത്തിലെ മുൻവർഷം, മൂല്യനിർണയ വർഷം തുടങ്ങിയ പദപ്രയോഗങ്ങൾ മൂലമുണ്ടാകുന്ന ആശയക്കുഴപ്പം കുറയ്ക്കുകയാണ് ലക്ഷ്യം.

819 വകുപ്പുകളിൽ നിന്ന് 536 വകുപ്പുകളിലേക്ക്
പുതിയ നിയമത്തിന്റെ പ്രധാന സവിശേഷതകളിലൊന്നാണ് നിയമത്തിന്റെ ഘടന ലളിതമാക്കിയിരിക്കുന്നത്.1961-ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ 819 വകുപ്പുകൾ ഉണ്ടായിരുന്നപ്പോൾ പുതിയ ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ ഇത് 536 വകുപ്പുകളായി ചുരുക്കിയിട്ടുണ്ട്.പഴയ നിയമത്തിലെ നിരവധി വിശദീകരണങ്ങളും ഉപവ്യവസ്ഥകളും പ്രധാന വ്യവസ്ഥകളിലേക്ക് തന്നെ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. നിയമത്തിലെ കാര്യങ്ങൾ കൂടുതൽ എളുപ്പത്തിൽ മനസ്സിലാക്കുന്നതിനായി പട്ടികകൾ, സൂത്രവാക്യങ്ങൾ, വ്യക്തമായ പരാമർശങ്ങൾ എന്നിവയും ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.

പുതിയ നികുതി ഏർപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല
പുതിയ ആദായനികുതി നിയമം നിലവിൽ വന്നതോടെ നികുതി ഭാരം വർധിച്ചുവെന്ന ധാരണ ശരിയല്ലെന്ന് ആദായനികുതി വകുപ്പ് വ്യക്തമാക്കുന്നു.പുതിയ നിയമം ഒരു പുതിയ നികുതി ഏർപ്പെടുത്തുന്നതിനുള്ള നിയമമല്ല. നിലവിലുള്ള നികുതി വ്യവസ്ഥകളെ കൂടുതൽ ലളിതമായ ഘടനയിൽ അവതരിപ്പിക്കുക, നികുതി പാലിക്കൽ നടപടികൾ എളുപ്പമാക്കുക, നിയമവ്യാഖ്യാനവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ആശയക്കുഴപ്പങ്ങൾ കുറയ്ക്കുക എന്നിവയാണ് പ്രധാന ലക്ഷ്യങ്ങൾ.

അതുകൊണ്ടുതന്നെ പുതിയ നിയമത്തിന്റെ സ്വാധീനം മനസ്സിലാക്കുമ്പോൾ നികുതി നിരക്കുകൾ മാത്രം പരിശോധിക്കുന്നത് മതിയാകില്ല. നിയമത്തിന്റെ ഘടന, പദപ്രയോഗങ്ങൾ, നികുതി പാലിക്കൽ നടപടികൾ, മൂല്യനിർണയം, അപ്പീലുകൾ, പിഴകൾ, പുനർമൂല്യനിർണയം തുടങ്ങിയ മേഖലകളിലും മാറ്റങ്ങളുണ്ട്.

പഴയ നിയമവും പുതിയ നിയമവും ഒരേസമയം ബാധകമാകുമോ?
പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നതോടെ പഴയ ആദായനികുതി നിയമം, 1961 എല്ലാ കാര്യങ്ങൾക്കും ഉടൻ അപ്രസക്തമാകില്ല. 2026 ഏപ്രിൽ 1-ന് മുമ്പുള്ള കാലയളവുകളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട മൂല്യനിർണയം, അപ്പീൽ, പുനർമൂല്യനിർണയം തുടങ്ങിയ നടപടികൾക്ക് പഴയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ തുടർന്നും ബാധകമാകും. ഉദാഹരണത്തിന്, 2026-27 അസസ്‌മെന്റ് ഇയറുമായി ബന്ധപ്പെട്ട നികുതി നടപടികൾ ആദായനികുതി നിയമം, 1961 പ്രകാരമായിരിക്കും. അതേസമയം 2026-27 നികുതി വർഷം മുതൽ പുതിയ ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ആണ് ബാധകം. അതിനാൽ ഒരു ഇടക്കാല ഘട്ടത്തിൽ പഴയതും പുതിയതുമായ നിയമങ്ങൾ ഒരേസമയം പ്രയോഗിക്കേണ്ട സാഹചര്യമുണ്ടാകും.

പുതിയ നികുതി സംവിധാനം തുടരും
വ്യക്തികൾക്കും ഹിന്ദു അവിഭക്ത കുടുംബങ്ങൾക്കും ബാധകമായ പുതിയ നികുതി സംവിധാനം പുതിയ നിയമത്തിലും തുടരും. പുതിയ നിയമത്തിൽ ഇതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട വ്യവസ്ഥകൾ 202-ാം വകുപ്പ്യിലാണ് ഉൾപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നത്. പുതിയ നികുതി സംവിധാനം തുടർന്നും സ്വതവേയുള്ള സംവിധാനമായിരിക്കും. നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾക്ക് വിധേയമായി നികുതിദായകർക്ക് ഇതിൽ നിന്ന് ഒഴിവാകാനുള്ള അവസരവും തുടരും.

പുനർമൂല്യനിർണയ നടപടികളിലും മാറ്റം
പുതിയ നിയമത്തിൽ പുനർമൂല്യനിർണയ നടപടികൾക്കായി പ്രത്യേക വ്യവസ്ഥകൾ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. 2026-27 നികുതി വർഷം മുതലുള്ള വർഷങ്ങളിലാണ് പുതിയ പുനർമൂല്യനിർണയ വ്യവസ്ഥകൾ ബാധകമാകുക. എന്നാൽ 2026 ഏപ്രിൽ 1-ന് മുമ്പ് പഴയ നിയമപ്രകാരം ആരംഭിച്ച പുനർമൂല്യനിർണയ നടപടികൾ പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നതോടെ അസാധുവാകില്ല. അത്തരം നടപടികൾ ആദായനികുതി നിയമം, 1961-ലെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രകാരം തന്നെ തുടരും.

സ്ഥിരം അക്കൗണ്ട് നമ്പറിലും നികുതി അക്കൗണ്ട് നമ്പറിലും മാറ്റമില്ല
പുതിയ ആദായനികുതി നിയമം നിലവിൽ വന്നതോടെ നിലവിലുള്ള സ്ഥിരം അക്കൗണ്ട് നമ്പറിനും നികുതി അക്കൗണ്ട് നമ്പറിനും മാറ്റമുണ്ടാകില്ല. ഇതിനകം അനുവദിച്ചിട്ടുള്ള നമ്പറുകൾ സാധുവായി തുടരും. എന്നാൽ 2026 ഏപ്രിൽ 1-ന് ശേഷം പുതിയ സ്ഥിരം അക്കൗണ്ട് നമ്പറിനായി അപേക്ഷിക്കുമ്പോൾ പുതിയ അപേക്ഷാ ഫോമുകൾ ഉപയോഗിക്കേണ്ടിവരും. അതായത് നിലവിലുള്ള നികുതിദായകർക്ക് പുതിയ സ്ഥിരം അക്കൗണ്ട് നമ്പർ എടുക്കേണ്ട സാഹചര്യമില്ല.

നികുതി അടയ്ക്കുന്ന രീതിയിലും മാറ്റങ്ങൾ
2026 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ ആദായനികുതി ഇ-ഫയലിങ് പോർട്ടലിൽ പുതിയ ആദായനികുതി നിയമത്തിന് അനുസരിച്ചുള്ള പുതിയ നികുതി അടയ്ക്കൽ രേഖകൾ ലഭ്യമായി. 2026-27 നികുതി വർഷം മുതലുള്ള നികുതി അടയ്ക്കലുകൾ പുതിയ നിയമവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട സംവിധാനത്തിലൂടെയാണ് നടത്തേണ്ടത്. അതേസമയം മുൻകാല നികുതി കാലയളവുകളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട നികുതി അടയ്ക്കലുകൾക്ക് ആദായനികുതി നിയമം, 1961 ആണ് ബാധകം. അതിനാൽ നികുതി അടയ്ക്കുമ്പോൾ ബന്ധപ്പെട്ട നികുതി വർഷം കൃത്യമായി തിരഞ്ഞെടുക്കുന്നത് നികുതിദായകർ പ്രത്യേകം ശ്രദ്ധിക്കണം.

ലക്ഷ്യം നിയമം ലളിതമാക്കൽ
ആറ് പതിറ്റാണ്ടിലേറെ കാലത്തെ നിരവധി ഭേദഗതികളും വിശദീകരണങ്ങളും ഉപവ്യവസ്ഥകളും ചേർന്ന് സങ്കീർണ്ണമായിരുന്ന ആദായനികുതി നിയമത്തെ കൂടുതൽ ലളിതമായ ഭാഷയിലും ക്രമീകരിച്ച ഘടനയിലും അവതരിപ്പിക്കുകയാണ് പുതിയ നിയമത്തിന്റെ പ്രധാന ലക്ഷ്യം. വകുപ്പുകളുടെ എണ്ണം കുറയ്ക്കുക, ആവശ്യമില്ലാത്ത വ്യവസ്ഥകൾ ഒഴിവാക്കുക, നിയമത്തിലെ പരസ്പര പരാമർശങ്ങൾ ലളിതമാക്കുക, പട്ടികകളും സൂത്രവാക്യങ്ങളും ഉപയോഗിച്ച് വ്യവസ്ഥകൾ കൂടുതൽ വ്യക്തമായി അവതരിപ്പിക്കുക എന്നിവയാണ് പ്രധാന മാറ്റങ്ങൾ. ആദായനികുതി വകുപ്പിന്റെ വിശദീകരണമനുസരിച്ച്, നികുതി ചട്ടങ്ങളിലും അപേക്ഷാ ഫോമുകളിലും ലളിതവൽക്കരണ നടപടികൾ കൊണ്ടുവന്നിട്ടുണ്ട്.

നികുതിദായകർ ശ്രദ്ധിക്കേണ്ട കാര്യങ്ങൾ
പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നതോടെ നികുതിദായകർ പ്രധാനമായും താഴെ പറയുന്ന കാര്യങ്ങൾ ശ്രദ്ധിക്കണം:

2026-27 മുതൽ നികുതി വർഷം എന്ന പദപ്രയോഗമാണ് ഉപയോഗിക്കേണ്ടത്.

മുൻ വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട തീർപ്പാകാത്ത മൂല്യനിർണയം, അപ്പീൽ, പുനർമൂല്യനിർണയം തുടങ്ങിയ നടപടികൾ പഴയ നിയമപ്രകാരം തന്നെ തുടരാം.

2026-27 നികുതി വർഷം മുതലുള്ള നികുതി അടയ്ക്കലുകൾക്ക് പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ ബാധകമാണ്.

പുതിയ സ്ഥിരം അക്കൗണ്ട് നമ്പർ അപേക്ഷകൾ, നികുതി ഫോമുകൾ, നികുതി അടയ്ക്കൽ രേഖകൾ എന്നിവയിലെ മാറ്റങ്ങൾ ശ്രദ്ധിക്കണം.

പുതിയ ആദായനികുതി നിയമം വന്നതുകൊണ്ട് മാത്രം നികുതി നിരക്കുകൾ വർധിച്ചുവെന്ന് കരുതേണ്ടതില്ല.

പഴയതും പുതിയതുമായ നിയമങ്ങൾ തമ്മിലുള്ള ഇടക്കാല വ്യവസ്ഥകൾ മനസ്സിലാക്കേണ്ടത് നികുതി വിദഗ്ധർക്കും സ്ഥാപനങ്ങൾക്കും പ്രധാനമാണ്.

പുതിയ നിയമത്തിലേക്ക് മാറുന്ന ഇന്ത്യയുടെ നികുതി സംവിധാനം

1961-ൽ നിലവിൽ വന്ന ആദായനികുതി നിയമത്തിന് പകരം 2025-ൽ പുതിയ നിയമം കൊണ്ടുവന്നത് ഇന്ത്യയുടെ നേരിട്ടുള്ള നികുതി സംവിധാനത്തിലെ പ്രധാന ഘടനാപരമായ മാറ്റമാണ്.

മൂല്യനിർണയ വർഷത്തിന് പകരം നികുതി വർഷം, 819 വകുപ്പുകൾക്ക് പകരം 536 വകുപ്പുകൾ, ലളിതമായ നിയമഭാഷ, ഏകീകരിച്ച വ്യവസ്ഥകൾ, കൂടുതൽ വ്യക്തമായ നികുതി പാലിക്കൽ സംവിധാനം എന്നിവയാണ് പുതിയ ആദായനികുതി നിയമം, 2025-ന്റെ പ്രധാന സവിശേഷതകൾ.

2026 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നതോടെ നികുതിദായകരും നികുതി വിദഗ്ധരും സ്ഥാപനങ്ങളും പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസരിച്ചുള്ള നികുതി പാലിക്കൽ സംവിധാനത്തിലേക്ക് മാറുകയാണ്.

എന്നാൽ മുൻകാല നികുതി വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട നടപടികൾക്ക് പഴയ ആദായനികുതി നിയമം, 1961 തുടർന്നും പ്രസക്തമായിരിക്കും.

അതുകൊണ്ടുതന്നെ പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്ന സാഹചര്യത്തിൽ നികുതി വർഷം, പുതിയ ഫോമുകൾ, നികുതി അടയ്ക്കൽ രേഖകൾ, മൂല്യനിർണയം, പുനർമൂല്യനിർണയം തുടങ്ങിയ മാറ്റങ്ങൾ കൃത്യമായി മനസ്സിലാക്കുന്നത് നികുതിദായകർക്ക് പ്രധാനമാണ്.